Налоговое резидентство иностранца (rezydencja podatkowa) зависит от двух тестов: пребывания более 183 дней в налоговом году либо центра жизненных интересов в Польше. Статус определяет, считает ли работодатель аванс по налоговой шкале, или, при договоре поручения либо договоре подряда без сертификата, удерживает 20% фиксированный налог, как для нерезидента.

Когда возникает налоговое резидентство иностранца

Польским налоговым резидентом становится лицо, которое отвечает любому из двух условий:

  • пребывание более 183 дней в Польше в налоговом году,
  • центр жизненных интересов в Польше: семья, жильё, основной источник дохода.

Дни пребывания считаются суммарно за весь налоговый год. Они не обязаны идти подряд. Учитывается фактическое присутствие в Польше, включая день приезда и отъезда, а счётчик начинается заново в каждом следующем налоговом году.

Второй тест работает независимо от календаря. Человек, который перевёз семью и снял жильё, может иметь центр жизненных интересов в Польше уже с первого месяца, не дожидаясь 183-го дня пребывания.

Резидент или нерезидент: разница в расчётах

Статус определяет четыре вещи: какой доход облагается налогом, как считается аванс с трудового договора, как рассчитывается договор поручения или договор подряда без сертификата резидентства и какой годовой документ выдаёт работодатель.

ПризнакРезидентНерезидент
Объём облагаемого доходавесь доход, независимо от страны получениятолько доход, полученный в Польше
Аванс с трудового договорапо налоговой шкалепо той же налоговой шкале
Налог с договора поручения/о выполнении работы без сертификатапо налоговой шкалефиксированный налог 20% от дохода, без вычета расходов
Необлагаемая сумма и пороги (2026 г.)30 000 злотых необлагаемой суммы в год, 12% до 120 000 злотых, 10 800 злотых + 32% от превышенияте же пороги, но только для дохода, облагаемого в Польше
Годовой документPIT-11 от работодателяPIT-11 (доход от работы) или IFT-1/IFT-1R (фиксированный налог с договора поручения/о выполнении работы)

Изменение статуса может как повысить, так и понизить выплату, в зависимости от формы договора и уровня заработка. Сам механизм пересчёта от брутто к нетто описан в тексте о расчёте нетто- и брутто-зарплаты.

Что происходит без сертификата резидентства

При договоре поручения и договоре подряда работодатель как налоговый агент удерживает с вознаграждения нерезидента, не предъявившего сертификат резидентства, фиксированный налог у источника (podatek u źródła) в размере 20% от дохода, без уменьшения на расходы. Аванс с вознаграждения по трудовому договору считается по налоговой шкале. У нерезидента это ограничивается доходом от работы, выполняемой в Польше. После предъявления сертификата из страны проживания работодатель применяет вместо фиксированного налога правила соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Годовую информацию об удержанном налоге работодатель выдаёт на форме IFT-1/IFT-1R.

Изменение статуса в течение года

Резидентство оценивается за весь налоговый год, но работодатель обязан удерживать авансы текущим порядком, и делает это на основании того, что известно в данном месяце. Отсюда ситуация, когда первые месяцы удержания считаются как для нерезидента, а затем меняются на правила резидента.

Если по итогам всего года вы окажетесь польским резидентом, суммы, удержанные в течение года, учитывает годовая декларация, и её результатом может быть возврат или доплата. Фиксированный налог, удержанный с нерезидента, который резидентом не стал, отражается в форме IFT-1/IFT-1R. Детали вашей ситуации подтвердит налоговая инспекция.

При доходах из двух стран решает соглашение об избежании двойного налогообложения, а не только внутреннее право. Именно оно определяет, где облагается налогом данная категория дохода. Годовой расчёт для иностранца, работавшего у нескольких работодателей, описан в тексте о PIT-11 и годовом расчёте иностранца.

Что сделать со своей стороны

Работодатель не угадает, что вы перевезли семью или сняли жильё на постоянной основе, а это обстоятельства, определяющие центр жизненных интересов. Сообщите о них в отдел, рассчитывающий зарплату, и спросите, нужен ли сертификат резидентства из страны происхождения. Сообщить об этом в течение года обычно выгоднее, чем выравнивать только в годовой декларации.

Часто задаваемые вопросы

Распространяется ли 20% фиксированный налог на каждого иностранца без номера PESEL?

Нет. Фиксированный налог касается нерезидентов без сертификата резидентства и только дохода с договора поручения или договора подряда. Он не зависит от наличия номера PESEL. Вознаграждение по трудовому договору рассчитывается по налоговой шкале независимо от PESEL.

Нужно ли подавать работодателю заявление о налоговом резидентстве?

Законодательство не устанавливает единого официального образца такого заявления. Работодатель может попросить письменную информацию о месте жительства для налоговых целей, а у нерезидента, сертификат резидентства, который позволяет применить соглашение об избежании двойного налогообложения вместо фиксированного налога.

Определяется ли резидентство заново в каждом налоговом году?

Да, оно оценивается за весь налоговый год, а не раз и навсегда. В течение года работодатель считает авансы на основании того, что известно в данном месяце, поэтому об изменении ситуации стоит его информировать.

Как соглашение об избежании двойного налогообложения меняет расчёт аванса?

Когда у работника есть доходы из двух стран, именно это соглашение определяет, в какой из них облагается налогом данная категория дохода. Само внутреннее право этого не решает. Сертификат резидентства позволяет работодателю применить его правила вместо фиксированного налога у источника.

Этот текст носит информационный характер и описывает общие правила. Он не является налоговой или юридической консультацией.
Текст описывает общие правила. То, что вам положено, зависит от вида договора: трудовой договор (umowa o pracę) или договор поручения (umowa zlecenie). Решающими являются ваш договор и расчётный лист.