Податкова резидентність іноземця (rezydencja podatkowa) залежить від двох тестів: перебування довше ніж 183 дні в податковому році або центру життєвих інтересів у Польщі. Статус визначає, чи рахує роботодавець аванс за податковою шкалою, чи, за договором доручення або договором підряду без сертифіката, утримує 20% фіксований податок, як для нерезидента.

Коли виникає податкова резидентність іноземця

Польським податковим резидентом стає особа, яка відповідає будь-якій з двох умов:

  • перебування довше ніж 183 дні у Польщі в податковому році,
  • центр життєвих інтересів у Польщі: сім'я, житло, основне джерело доходу.

Дні перебування рахуються сумарно за весь податковий рік. Вони не мусять йти поспіль. Враховується фактична присутність у Польщі, включно з днем приїзду й виїзду, а лічильник починається заново в кожному наступному податковому році.

Другий тест діє незалежно від календаря. Особа, яка перевезла сім'ю та орендувала житло, може мати центр життєвих інтересів у Польщі вже з першого місяця, не чекаючи 183-го дня перебування.

Резидент чи нерезидент: різниця в розрахунках

Статус визначає чотири речі: який дохід оподатковується, як рахується аванс за трудовим договором, як розраховується договір доручення або договір підряду без сертифіката резидентності та який річний документ видає роботодавець.

ОзнакаРезидентНерезидент
Обсяг оподатковуваного доходуувесь дохід, незалежно від країни отриманнялише дохід, отриманий у Польщі
Аванс за трудовим договоромза податковою шкалоюза тією самою податковою шкалою
Податок з договору доручення/підряду без сертифікатаза податковою шкалоюфіксований податок 20% доходу, без вирахування витрат
Неоподатковувана сума та пороги (2026 р.)30 000 злотих неоподатковуваної суми на рік, 12% до 120 000 злотих, 10 800 злотих + 32% від перевищенняті самі пороги, але лише для доходу, оподаткованого в Польщі
Річний документPIT-11 від роботодавцяPIT-11 (дохід від роботи) або IFT-1/IFT-1R (фіксований податок з договору доручення/підряду)

Зміна статусу здатна як підвищити, так і знизити виплату, залежно від форми договору та рівня заробітку. Сам механізм перерахунку від брутто до нетто описує текст про розрахунок нетто- та брутто-заробітної плати.

Що відбувається без сертифіката резидентності

За договором доручення та договором підряду роботодавець як податковий агент утримує з винагороди нерезидента, який не пред'явив сертифікат резидентності, фіксований податок у джерела (podatek u źródła) у розмірі 20% доходу, без зменшення на витрати. Аванс з винагороди за трудовим договором рахується за податковою шкалою. У нерезидента це обмежується доходом від роботи, виконуваної в Польщі. Після пред'явлення сертифіката з країни проживання роботодавець застосовує замість фіксованого податку правила відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування. Річну інформацію про утриманий податок роботодавець видає на формі IFT-1/IFT-1R.

Зміна статусу протягом року

Резидентність оцінюють за весь податковий рік, але роботодавець мусить утримувати аванси поточним порядком, і робить це на підставі того, що відомо в даному місяці. Звідси ситуація, коли перші місяці утримання рахуються як для нерезидента, а потім змінюються на правила резидента.

Якщо за підсумками всього року ви виявитеся польським резидентом, суми, утримані протягом року, враховує річна декларація, і її результатом може бути повернення або доплата. Фіксований податок, утриманий з нерезидента, який резидентом не став, відображається у формі IFT-1/IFT-1R. Деталі вашої ситуації підтвердить податкова служба.

Коли доходи надходять з двох країн, вирішує угода про уникнення подвійного оподаткування, а не лише внутрішнє право. Саме вона визначає, де оподатковується певна категорія доходу. Річний розрахунок для іноземця, який працював у кількох роботодавців, описує текст про PIT-11 і річний розрахунок іноземця.

Що зробити зі свого боку

Роботодавець не вгадає, що ви перевезли сім'ю або орендували житло на постійній основі, а це обставини, які визначають центр життєвих інтересів. Повідомте про них відділ, що розраховує заробітну плату, і запитайте, чи потрібен сертифікат резидентності з країни походження. Повідомлення протягом року зазвичай вигідніше, ніж вирівнювання лише в річній декларації.

Поширені запитання

Чи стосується 20% фіксований податок кожного іноземця без номера PESEL?

Ні. Фіксований податок стосується нерезидентів без сертифіката резидентності й лише доходу з договору доручення або договору підряду. Він не залежить від наявності номера PESEL. Винагорода за трудовим договором розраховується за податковою шкалою незалежно від PESEL.

Чи треба подавати роботодавцю заяву про податкову резидентність?

Законодавство не встановлює єдиного офіційного зразка такої заяви. Роботодавець може попросити письмову інформацію про місце проживання для податкових цілей, а у нерезидента, сертифікат резидентності, який дозволяє застосувати угоду про уникнення подвійного оподаткування замість фіксованого податку.

Чи визначається резидентність заново в кожному податковому році?

Так, її оцінюють за весь податковий рік, а не раз і назавжди. Протягом року роботодавець рахує аванси на підставі того, що відомо в даному місяці, тому про зміну ситуації варто його поінформувати.

Як угода про уникнення подвійного оподаткування змінює розрахунок авансу?

Коли працівник має доходи з двох країн, саме ця угода визначає, в якій з них оподатковується певна категорія доходу. Саме внутрішнє право цього не вирішує. Сертифікат резидентності дозволяє роботодавцю застосувати її правила замість фіксованого податку у джерела.

Цей текст має інформаційний характер і описує загальні правила. Він не є податковою чи юридичною консультацією.
Текст описує загальні правила. Те, що вам належить, залежить від виду договору: трудовий договір (umowa o pracę) або договір доручення (umowa zlecenie). Вирішальними є ваш договір і розрахунковий лист.